Regime Impatriati: Steuererleichterungen für „ausgewanderte“ Arbeitnehmer 2024 - Neu!

Was ist Regime Impatriati?

 
Das Regime impatriati ist eine besondere Steuerregelung, die die italienische Regierung seit 2017 eingeführt hat, um den Zuzug von Humankapital nach Italien zu fördern. Sie gilt sowohl für italienische Staatsbürger, die ins Ausland ausgewandert sind, als auch für ausländische Bürger, die zum Arbeiten nach Italien ziehen.
 
Das zentrale Ziel des Regime impatriati sind:

• Ermutigung italienischer Bürger, die dauerhaft im Ausland gelebt haben, zur Rückkehr in ihre Heimat.
• Ausländische Bürger dazu zu bewegen, zum Arbeiten nach Italien zu kommen. Der Hauptanreiz ist eine reduzierte Steuerlast für einen bestimmten Zeitraum.
• Förderung der „Wiederbesiedlung“ bestimmter italienischer Regionen
• Dem so genannten „Brain Drain“ entgegenzuwirken, der in den letzten zwei Jahrzehnten in Italien stattgefunden hat und bei dem Tausende junger talentierter Italiener das Land auf der Suche nach einer besseren Zukunft verlassen haben.

Warum ist es wichtig, das Konzept von Regime Impatriati zu verstehen?

Das Konzept von Regime Impatriati ist entscheidend für das Verständnis der Steuervorteile, die bei einer Tätigkeit von Italien aus möglich sind. Auf diese Weise können Sie sicherstellen, dass Sie die steuerlichen Anreize, die Ihnen das Leben und Arbeiten in Italien bietet, optimal nutzen. Eigene Nachforschungen auf Regierungswebseiten, in Zeitungsartikeln und Berichten können zwar hilfreich sein, aber die Beauftragung eines Arbeitsvermittlers wie PeoItaly ist ein sicherer Weg, um Ihr Verständnis für diese Steuerregelung zu maximieren und sie zu Ihrem Vorteil zu nutzen.

Für wen gilt das Regime impatriati?

Mit dem Haushaltsgesetz 2024 wurden die Anforderungen, Fristen und Anreize geändert. Im Vergleich zur vorherigen Version, die mit dem Haushaltsgesetz 2020 eingeführt wurde, werden die Abzüge weniger vorteilhaft sein, und die Zahl der potenziellen Begünstigten wird abnehmen.
Lassen Sie uns einen Blick auf die neuen Regelungen werfen, die ab dem 1. Januar 2024 gelten, und herausfinden, wer für die neue Auslandsregelung in Frage kommt.
 
Ab dem 1. Januar 2024 können Arbeitnehmer und Selbständige, die ihren steuerlichen Wohnsitz nach Italien verlegen, eine neue Vorzugsregelung in Anspruch nehmen. Die maximale Laufzeit beträgt 5 Jahre, während derer sie von einer 50%igen Steuerermäßigung profitieren können, wobei die Obergrenze für das förderfähige Einkommen auf 600.000 Euro festgelegt ist.
 
Um die Regelung in Anspruch nehmen zu können, müssen Personen hohe Qualifikations- oder Spezialisierungsanforderungen erfüllen und dürfen in den drei Steuerzeiträumen vor der Wohnsitzverlegung nicht in Italien steuerlich ansässig gewesen sein.
 
Falls ausländische Arbeitnehmer ihren steuerlichen Wohnsitz in den folgenden fünf Jahren nicht beibehalten, müssen sie die Vergünstigungen zusammen mit den Zinsen zurückzahlen. Die bereits bestehenden Bestimmungen für Forscher, Universitätsprofessoren und Sportfachleute bleiben unverändert.
 
Im Vergleich zur vorherigen Formulierung, die eine Senkung des zu versteuernden Einkommens um 70 % (für Personen, die ihren Wohnsitz in die südlichen Regionen verlegen, erhöht auf 90 %) für fünf Steuerzeiträume vorsah, wurden mehrere Änderungen vorgenommen. Darüber hinaus gab es weitere fünf Jahre lang Leistungen in Höhe von 50 %, sofern die betreffende Person innerhalb der ersten fünf Jahre nach der Übertragung einen Erstwohnsitz erwarb oder Eltern eines unterhaltsberechtigten Kindes wurde.

Wann tritt die Neuregelung in Kraft?

 
Das Anticipi-Dekret, das mit dem Haushaltsgesetz 2024 verbunden ist, sieht vor, dass die neue Regelung für Expatriates ab dem 1. Januar 2024 in Kraft tritt. Da jedoch eine Anwesenheit von mindestens 183 Tagen erforderlich ist, um im Jahr 2023 die steuerliche Ansässigkeit in Italien zu erlangen, können praktisch nur diejenigen von der alten Expatriate-Regelung profitieren, die vor dem 2. Juli 2023 zurückgekehrt sind.

Wer kann im Jahr 2024 von der Regelung für Expatriates profitieren?

 
Ab dem 1. Januar 2024 kommen für die Expatriate-Regelung 2024 Personen in Frage, die ihren steuerlichen Wohnsitz nach Italien verlegen werden und in den letzten drei Einkommensteuererklärungen im Ausland steuerlich ansässig waren.

Die Anreize gelten bis zu einer Höhe von 600.000 Euro. Im Detail:

• Sie waren in den drei vorangegangenen Steuerzeiträumen vor der Verlegung des Wohnsitzes nach Italien nicht in Italien steuerlich ansässig und haben sich verpflichtet, ihren steuerlichen Wohnsitz für mindestens fünf Jahre in Italien beizubehalten
• Die Steuerbefreiung kann auch dann in Anspruch genommen werden, sofern der nach Italien versetzte Arbeitnehmer seine Arbeitstätigkeit für denselben Arbeitgeber (oder dieselbe Gruppe) ausübt, bei dem er im Ausland beschäftigt war. In diesem Fall gilt jedoch die Mindestanforderung für die Dauer des Auslandsaufenthalts:
  1 - Sechs Steuerzeiträume, wenn der Arbeitnehmer vor der Versetzung ins Ausland nicht in Italien bei demselben Arbeitgeber (oder derselben Gruppe) beschäftigt war; 2 - Sieben Steuerzeiträume, wenn der Arbeitnehmer vor der Versetzung ins Ausland in Italien bei demselben Arbeitgeber (oder derselben Gruppe) beschäftigt war.
• Ausübung des überwiegenden Teils der Arbeit im italienischen Hoheitsgebiet während des Steuerzeitraums.
• Erfüllung hoher Qualifikationsanforderungen oder einer Spezialisierung. Es kann auf das Rundschreiben 17/E/2017 (§ 3.2) der Agentur der Einnahmen verwiesen werden, das die Bestimmungen des Gesetzesdekrets Nr. 108 vom 28. Juni 2012 und des Gesetzesdekrets Nr. 206 vom 9. November 2007 aufgreift, wie im Folgenden beschrieben
  

Das Erfordernis einer hohen Spezialisierung oder Qualifikation.

Bezüglich des Konzepts der Arbeitnehmer mit hoher Qualifikation oder Spezialisierung kann auf die Bestimmungen des Gesetzesdekrets Nr. 108 vom 28. Juni 2012 verwiesen werden. Dieses Dekret, das die europäische Richtlinie 2009/50/EG umsetzt, legt fest, dass diese Anforderung in den folgenden Fällen erfüllt ist:

• Ein Hochschulabschluss, der von den zuständigen Behörden des Landes, in dem er erworben wurde, ausgestellt wurde und den Abschluss eines mindestens dreijährigen Hochschulstudiums bescheinigt, sowie eine entsprechende höhere berufliche Qualifikation, die unter die Stufen 1 (Gesetzgeber, Unternehmer und leitende Angestellte), 2 (intellektuelle, wissenschaftliche und hochspezialisierte Berufe) und 3 (technische Berufe) der ISTAT-Klassifizierung der Berufe CP 2011 fällt, die vom Herkunftsland bestätigt und in Italien anerkannt wurde.
• Erfüllung der durch die Gesetzesverordnung Nr. 206 vom 9. November 2007 festgelegten Anforderungen, die sich auf die Ausübung der durch diese Verordnung geregelten Berufe beschränken.
  

Weitere Leistungen im Falle eines unterhaltsberechtigten Kindes

Schließlich sieht die neue Bestimmung eine erhöhte Leistung mit einer Steuerermäßigung von 60 % vor, wenn der nach Italien versetzte Arbeitnehmer minderjährige Kinder hat.

Im Einzelnen sinkt der Anteil des Einkommens, der zur Bildung des Gesamteinkommens beiträgt, in den folgenden Fällen auf 40 %:

• Der Arbeitnehmer zieht mit einem minderjährigen Kind nach Italien um;
• Im Falle der Geburt oder Adoption eines Kindes während des Zeitraums, in dem die in diesem Artikel beschriebene Regelung gilt. In diesem Fall gilt die erhöhte Leistung ab dem laufenden Besteuerungszeitraum zum Zeitpunkt der Geburt oder Adoption und für die restliche Dauer der Förderung.
  

Die erhöhte Leistung wird unter der Voraussetzung gewährt, dass das minderjährige Kind oder der adoptierte Minderjährige während der Zeit, in der der Arbeitnehmer die Regelung in Anspruch nimmt, seinen Wohnsitz im Hoheitsgebiet des Staates hat.

Was sich 2024 im Vergleich zu 2023 ändert

Die neuen Regeln für Arbeitnehmer, die im Jahr 2024 überwechseln, im Vergleich zu denen, die im Jahr 2023 gelten, machen die Regelung weniger attraktiv:

• Verringerung der Steuervergünstigung, indem der Steuerfreibetrag von 70 % auf 50 % gesenkt wird (bei minderjährigen Kindern auf 60 % erhöht).
• Begrenzung der Leistung auf Einkünfte aus abhängiger und ähnlicher Arbeit sowie aus selbständiger Tätigkeit unter Ausschluss von Unternehmenseinkünften.
• Einführung einer jährlichen Einkommensgrenze von 600.000 Euro, um die Leistungen in Anspruch nehmen zu können.
• Strengere Bedingungen für die Inanspruchnahme des Anreizes, einschließlich einer hohen Qualifikation der Arbeitnehmer und einer längeren Dauer des steuerlichen Aufenthalts im Ausland (3 Jahre im Vergleich zu den derzeitigen 2 Jahren) sowie des Wohnsitzes in Italien nach der Rückkehr (5 Jahre im Vergleich zu den derzeitigen 2 Jahren).
• Abgesehen von der Schutzklausel, die für diejenigen gilt, die im Jahr 2023 ein Haus gekauft haben, gibt es keine Verlängerung des Anreizes, und die Dauer ist auf 5 Jahre begrenzt (im Vergleich zu 10 Jahren im Falle einer Verlängerung).
• Keine Wiedereinführung des Bonusanreizes (90%ige Einkommenssteuerbefreiung) für ausländische Arbeitnehmer, die in die südlichen Regionen ziehen.
• Beschränkung des Zugangs von Arbeitnehmern, die in Italien bei ein und demselben Arbeitgeber oder derselben Unternehmensgruppe beschäftigt sind, im Hinblick auf einen längeren Auslandsaufenthalt

Die neuen Vorschriften zielen darauf ab, Verhaltensweisen einzuschränken, die nicht dem Geist der Gesetzgebung entsprechen, wie z. B. die vorübergehende Entsendung von Arbeitnehmern ins Ausland innerhalb der Unternehmensgruppe, um die Voraussetzungen für den Zugang zu der Regelung bei der Rückkehr nach Italien zu schaffen. Ebenso sollen die Vorschriften verhindern, dass sie zu einem Anreiz für Arbeitnehmer werden, Italien zu verlassen, da sie wussten, dass sie nach zwei Jahren Auslandsaufenthalt zurückkehren und die Regelung in Anspruch nehmen können.
Angesichts des demografischen Rückgangs und der ständigen Abwanderung junger Menschen, die im Ausland Arbeit suchen, wie die 6 Millionen im Ausland lebenden Italiener belegen, wird eine Regelung, die darauf abzielt, die dringend benötigte Erwerbsbevölkerung nach Italien zu holen, dadurch jedoch weniger attraktiv.

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